Плательщиками транспортного налога являются:
- физические лица, в том числе ИП;
- юридические лица;
- лизингополучатель/сублизингополучатель (при передаче транспортного средства в финансовую аренду (лизинг)/сублизинг).
Налогообложению транспортным налогом в Беларуси в 2024 подлежат транспортные средства, зарегистрированные за физическими лицами или организациями в ГАИ.
Перечень транспортных средств, которые не облагаются транспортным налогом, установлен п. 2 ст. 307-2 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК РБ). Льготы в виде освобождения от транспортного налога приведены в ст. 307-3 НК РБ, в виде пониженных ставок – в п. 2-3 ст. 307-5 НК РБ.
Налоговая база определяется исходя из количества транспортных средств.
С 1 января 2024 года в Республике Беларусь ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от разрешенной максимальной массы, числа посадочных мест или за одну единицу транспортного средства согласно пункту 1 приложения 27 к НК.
Транспортный налог плательщикам – физическим лицам:
- исчисляется налоговым органом отдельно по каждому объекту налогообложения;
- уплачивается на основании извещения налоговых органов установленной формы, ежегодно вручаемого таким плательщикам не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (за 2024 год – не позднее 01.10.2025).
Уплата транспортного налога в РБ плательщиками в 2024 – физическими лицами производится единым имущественным платежом ежегодно не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (т.е. за 2024 год – не позднее 17.11.2025).
Плательщики – юридические лица
Плательщики-организации в РБ исчисляют транспортный налог самостоятельно в порядке авансирования – за 1-3 кварталы текущего налогового периода уплачивают авансовые платежи в размере 1/4 годовой ставки транспортного налога по транспортным средствам, признаваемым объектом налогообложения, имеющимся у организации по состоянию:
- на 1 января текущего года – за 1-ый квартал;
- на 1 апреля текущего года – за 2-ой квартал;
- на 1 июля текущего года – за 3-ий квартал.
Важно! При исчислении и уплате авансовых платежей льготы по транспортному налогу не применяются.
Транспортный налог в РБ, включая авансовые платежи, исчисляется по ставке, увеличенной в 10 раз, по транспортным средствам:
- с года выпуска которых прошло не более 3 лет (в 2024 году в Беларуси под повышенное налогообложение попадают транспортные средства с годом выпуска 2022, 2023, 2024 г.г.);
- включенным в перечень транспортных средств повышенной комфортности, который будет определен Советом Министров.
Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 20 марта 2024 года № 194 «О транспортных средствах повышенной комфортности» утвержден перечень транспортных средств повышенной комфортности:
Марка транспортного средства | Модель (версия) транспортного средства, не зависимо от технических характеристик и комплектации |
1. Audi | A8*, Q8*, R8*, RS6*, RS7*, RSQ8*, S8*, SQ8* |
2. Aston Martin | Весь модельный ряд |
3. Aurus | Весь модельный ряд |
4. Bentley | Весь модельный ряд |
5. BMW | 7*, 8*, M5*, M6*, M7*, M8*, X6*, X7*, XM* |
6. Bugatti | Весь модельный ряд |
7. Cadillac | Escalade |
8. Ferrari | Весь модельный ряд |
9. Lamborghini | Весь модельный ряд |
10. Land Rover | Range Rover Range Rover Sport |
11. Lexus | LC*, LS*, LX* |
12. Maserati | Весь модельный ряд |
13. McLaren | Весь модельный ряд |
14. Mercedes-Benz | AMG Е*, AMG S*, AMG SL*, AMG G*, AMG GT*, AMG GLE*, AMG GLS*, G*, GLE Coupe*, GLS*, S*, SL*, Maybach* |
15. Porsche | Весь модельный ряд |
16. Rolls-Royce | Весь модельный ряд |
17. Toyota | Land Cruiser 300 Sequoia |
* Относятся модели (версии, серии, классы) транспортных средств, наименование которых начинается с указанных символов.
Важно! Постановление Совета Министров Республики Беларусь будет распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 01.01.2024.
Таким образом, при наличии у организации по состоянию на 01.01.2024 транспортных средств повышенной комфортности, признаваемых объектом налогообложения транспортным налогом, ей по сроку не позднее 22.03.2024 необходимо исчислить и уплатить авансовый платеж по транспортному налогу за 1-ый квартал 2024 года в размере 1/4 годовой ставки транспортного налога, увеличенной в 10 раз.
В аналогичном порядке производится исчисление и уплата авансовых платежей по транспортному налогу в отношении транспортных средств повышенной комфортности за 2-ой и 3-ий кварталы по сроку не позднее 24.06.2024 и 23.09.2024 в РБ при наличии у организации таких транспортных средств по состоянию на 1 апреля 2024 г. и 1 июля 2024 г., соответственно.
Налоговая декларация (расчет) по транспортному налогу за истекший налоговый период представляется плательщиками-организациями в налоговые органы по месту постановки на учет не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (т.е. за 2024 год – не позднее 20.02.2025).
Важно! С 2024 года в Республике Беларусь в отношении исчисления и уплаты транспортного налога плательщиками-организациями введена префайлинговая система подачи налоговых деклараций (расчетов):
- налоговые органы по месту постановки на учет не позднее 30 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, будут направлять на портал МНС налоговую декларацию (расчет) по транспортному налогу за истекший налоговый период, предварительно заполненную на основании имеющихся в налоговых органах сведений о транспортных средствах организаций за истекший налоговый период;
- плательщики-организации, получившие от налоговых органов предварительно заполненную декларацию, при необходимости вносят в нее изменения и (или) дополнения и не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, направляют в налоговые органы по месту постановки на учет подписанную ЭЦП налоговую декларацию (расчет).
СВЯЖИТЕСЬ С НАМИ, ЕСЛИ У ВАС ВОЗНИКЛИ ВОПРОСЫ.