Электронные услуги – Напомним, что с 1 апреля 2024 года местом реализации услуг в электронной форме при работе с резидентами ЕАЭС признается государство, в котором осуществляет деятельность покупатель таких услуг.
Следовательно, белорусские организации при приобретении таких услуг исчисляют НДС согласно ст. 114 НК РБ. Белорусские ИП-покупатели исчисляют НДС, если иностранный поставщик-резидент ЕАЭС не встал на учет в налоговом органе РБ. Белорусские ИП-покупатели перестают исчислять и уплачивать НДС по услугам в электронной форме после постановки иностранных продавцов на налоговый учет в Республике Беларусь.
Порядок исчисления НДС в отношении услуг в электронной форме с 1 апреля 2024 года разъяснен письмом МНС от 19 марта 2024 года № 4-1-15/01687.
К электронным услугам относится оказание через информационно-телекоммуникационную сеть (в т. ч. сеть Интернет) услуг по предоставлению технических, организационных, информационных и иных возможностей с использованием информационных технологий и систем для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями. Такие услуги включают предоставление торговой площадки, функционирующей в информационных сетях, в режиме реального времени, на которой потенциальные покупатели предлагают свою цену посредством автоматизированной процедуры и стороны извещаются о продаже путем отправляемого автоматически создаваемого сообщения.
Какие услуги маркетплейсов относятся к электронным услугам?
– услуги в части вознаграждения за продажу, оказываемая резидентом РФ ООО «Интернет решения» (OZON) и определяемая исходя из процентной ставки от цены реализации товара;
– услуги по продвижению товара «ВБ Продвижение Вайлдберриз», оказываемые резидентом Российской Федерации ООО «Вайлдберриз»;
– услуги по продвижению товара «трафареты», «брендовая полка», «продвижение в поиске», оказываемые резидентом РФ ООО «Интернет решения» (OZON).
Услуги «приобретение отзывов на платформе», оказываемые резидентом РФ ООО «Интернет решения» (OZON), также относятся к услугам, местом реализации которых признается территория РБ.
Таким образом, при оказании таких услуг НДС должен уплачиваться в бюджет Республики Беларусь.
Кто уплачивает НДС?
В целях уплаты НДС российские организации встали на учет в инспекции МНС по г. Минску в связи с оказанием услуг в электронной форме:
ООО «Вайлдберриз» с 28.06.2024;
ООО «Интернет Решения» с 04.07.2024.
Отметим, что согласно п. 6 статьи 128 НК РБ при изменении порядка исчисления НДС новый порядок применяется в отношении услуг, момент фактической реализации которых наступил с момента изменения порядка исчисления НДС.
Таким образом,
белорусской организации необходимо исчислить НДС в случае приобретения электронных услуг у ООО «Вайлдберриз» и ООО «Интернет решения» (OZON), если день оплаты таких услуг, включая авансовый платеж, либо день иного прекращения обязательств, приходится на период с 01.04.2024.
белорусским ИП необходимо исчислить НДС в случае приобретения услуг в электронной форме, если
– день оплаты услуг ООО «Вайлдберриз», включая авансовый платеж, либо день иного прекращения обязательств, приходится на период с 01.04.2024 по 27.06.2024 включительно;
– день оплаты услуг ООО «Интернет решения» (OZON), включая авансовый платеж, либо день иного прекращения обязательств, приходится на период с 01.04.2024 по 03.07.2024 включительно.
После постановки на учет ООО «Вайлдберриз» и ООО «Интернет решения» (OZON) самостоятельно исчисляют и уплачивают НДС по услугам в электронной форме, оказанным белорусским ИП.
Как определить налоговую базу НДС в части вознаграждения OZON за продажу?
Пример.
Продавцами товаров на платформе ОZON, выступающими в качестве заказчика электронных услуг, в случае подключения их к расчетам баллами за скидки дается поручение ОZON устанавливать скидки на товары от имени заказчика и за счет заказчика (с последующим начислением баллов) в целях их продвижения на ОZON.
ОZON обязан начислить заказчику баллы, которые заказчик использует для получения скидки на сумму вознаграждения за продажу. При этом вознаграждение за продажу рассчитывается исходя из цены товара без учета предоставленных скидок на товар.
Исходя из описанной механики расчетов баллами следует, что товар Продавца реализуется со скидкой, сумма которой в виде баллов маркетплейсом ОZON начисляется Продавцу и используются в отношениях по расчету Продавца с маркетплейсом ОZON: сумма, равная стоимостной оценке начисленных баллов, зачитывается в счет оплаты вознаграждения за продажу OZON.
Согласно п. 39 ст. 120 НК РБ при реализации на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав иностранными организациями (иностранными ИП), не осуществляющими деятельность в РБ через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Беларуси, в том числе на основе договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров, налоговая база НДС определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.
В рассматриваемой ситуации налоговая база НДС при приобретении у ОZON услуг в электронной форме определяется как сумма вознаграждения за продажу без учета предоставленной скидки, сумма которой в виде баллов используется в отношениях по расчету Продавца с маркетплейсом ОZON.
Таким образом были рассмотрены некоторые примеры начисления НДС по услугам в электронной форме.
Вы торгуете на маркетплейсах и у вас возникают вопросы при ведении бухгалтерского учета? Из-за частых изменений есть риск возникновения нарушений в этой области.
Передайте ведение бухгалтерского учёта на аутсорсинг в “ГрандБизнес Эксперт”. Освободите время на решение управленческих вопросов, направленных на развитие бизнеса. Наши специалисты всегда в курсе всех новшеств и уже наработали обширный опыт ведения учета в сфере торговли на маркетплейсах.
Для уточнения условий звоните по номеру +375 29 107-66-02