С 1 апреля 2024 года действует новый порядок сбора НДС на услуги в электронной форме.
К услугам в электронной форме относятся те, которые оказаны через информационно-телекоммуникационную сеть (сеть электросвязи), в том числе через сеть Интернет, оказание которых невозможно без использования информационных технологий.
Т.е. к услугам в электронной форме относятся автоматизированные услуги, оказанные без участия человека.
Перечень услуг в электронной форме утвержден Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 27.09.2023 № 97. К ним относятся оказание следующих услуг через информационные сети:
– предоставление прав на использование ПО (включая компьютерные игры, в том числе онлайн-игры), баз данных, в т.ч. путем предоставления удаленного доступа к ним;
– реклама, а также предоставление рекламной площади (пространства);
– поддержка сайтов и (или) страниц сайтов, обеспечение доступа к ним других пользователей, предоставление пользователям возможности их модификации;
– предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга;
– оказание услуг по администрированию информационных систем, сайтов;
– предоставление прав на использование электронных книг, информационных, образовательных материалов, графических изображений, музыки, видео, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним для просмотра или прослушивания;
– оказание услуг заказчику по поиску и (или) предоставлению ему информации о потенциальных покупателях;
– предоставление доступа к поисковым системам;
– оказание услуг по ведению статистики на сайтах и др.
Полный перечень услуг в электронной форме доступен по ссылке
https://pravo.by/document/?guid=3871&p0=F92300337,
Отметим, что к услугам в электронной форме не относятся:
1) реализация товаров (работ, услуг), если при заказе через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через сеть Интернет, поставка товаров (выполнение работ, оказание услуг) осуществляется без использования такой информационно-телекоммуникационной сети;
2) реализация (передача прав на использование) программного обеспечения для любых видов электронных устройств (включая компьютерные игры) на материальных носителях и (или) баз данных на материальных носителях;
3) оказание услуг по предоставлению доступа к информационно-телекоммуникационной сети, в том числе к сети Интернет.
При оказании услуг в электронной форме субъектом хозяйствования одного государства-члена ЕАЭС покупателю другого государства-члена ЕАЭС НДС взимается в государстве-члене ЕАЭС, в котором осуществляет деятельность покупатель таких услуг.
В целях обеспечения уплаты НДС в определенных случаях установлена обязанность продавца государства-члена ЕАЭС, оказывающего услуги в электронной форме покупателю, местом реализации которых признается территория другого государства-члена ЕАЭС, встать на учет в налоговом органе этого другого государства-члена.
ЧТО ВАЖНО ДЛЯ ИП И ОРГАНИЗАЦИЙ, КОТОРЫЕ ПРИОБРЕТАЮТ УСЛУГИ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ У РЕЗИДЕНТОВ ЕАЭС?
В соответствии с п. 1 ст. 114, п. 1 ст. 141 Налогового кодекса Республики Беларусь исчисление и уплату НДС в бюджет Республики Беларусь по оборотам по реализации таких услуг иностранными организациями и иностранными ИП (государств-членов ЕАЭС) производят:
– белорусские организации, приобретающие такие услуги (в отношении услуг в электронной форме, покупателями которых являются белорусские организации, на иностранные организации и иностранных ИП не возлагается обязанность по постановке на учет в налоговом органе РБ);
– белорусские ИП-покупатели, если иностранная организация, иностранный ИП, у которых приобретаются услуги, не встали на учет в налоговом органе РБ. Белорусские ИП-покупатели перестают исчислять и уплачивать НДС по услугам в электронной форме после постановки иностранных продавцов (государств-членов ЕАЭС) на налоговый учет в РБ.
Список иностранных субъектов хозяйствования, состоящих на учете в налоговом органе РБ (Перечень иностранных лиц), доступен по ссылке
https://nalog.gov.by/electronic_vat/
ЧТО ВАЖНО ДЛЯ ИП И ОРГАНИЗАЦИЙ, КОТОРЫЕ ОКАЗЫВАЮТ УСЛУГИ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ РЕЗИДЕНТАМ ЕАЭС?
Белорусские организации и ИП, оказывающие услуги в электронной форме физическим лицам, местом осуществления деятельности которых является другое государство-член ЕАЭС, обязаны встать на учет в налоговом органе этого другого государства-члена ЕАЭС, производить исчисление и уплату НДС в бюджет этого другого государства-члена, а также представлять налоговую декларацию в такой налоговый орган по форме, установленной в этом другом государстве-члене.
При оказании услуг в электронной форме иностранным ИП и (или) организациям, местом реализации которых признается территория другого государства-члена ЕАЭС, белорусский субъект хозяйствования обязан встать на учет в налоговом органе этого другого государства-члена ЕАЭС, если обязанность постановки на налоговый учет при оказании услуг таким покупателям предусмотрена законодательством этого другого государства-члена, а также исполнять в этом другом государстве-члене вышеуказанные налоговые обязанности.
Таким образом, если белорусский субъект хозяйствования планирует оказывать услуги в электронной форме покупателям другого государства- члена ЕАЭС, ему следует встать на учет в налоговом органе этого другого государства-члена ЕАЭС в порядке, предусмотренном его законодательством.
ВАЖНО: если белорусская организация или ИП, состоящий на учете в налоговом органе другого государства-члена ЕАЭС для уплаты НДС по услугам в электронной форме, осуществляет иные операции по реализации работ, услуг, предусмотренные подпунктами 1) – 4) пункта 29 приложения № 18 к Договору о ЕАЭС, местом реализации которых признается территория этого другого государства-члена ЕАЭС, то такой белорусский субъект хозяйствования в соответствии с пунктом 13 Порядка взимания налога на добавленную стоимость при оказании услуг в электронной форме самостоятельно производит уплату НДС по этим иным операциям в бюджет этого другого государства-члена ЕАЭС (если иное не установлено законодательством этого другого государства-члена).
Проснувшись однажды утром после беспокойного сна, Грегор Замза обнаружил, что он у себя в постели превратился в страшное насекомое.