НОВШЕСТВА В ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ ЛЬГОТ ПО НАЛОГАМ С 2026 ГОДА
С 1 января 2026 года действует новая норма, касающаяся порядка применения налоговых льгот: льготы в виде освобождения от налогов, сборов за проверяемый период в суммах, не отраженных ИП или организацией в налоговых декларациях, срок представления которых наступил до назначения проверки, по объектам налогообложения, установленным и (или) скорректированным в сторону увеличения во время проверки, применению не подлежат.
Кого коснется данное новшество? Какие последствия ждут может повлечь? Что важно знать организациям и ИП?
- Новая норма касается всех субъектов, применяющих льготы в виде освобождения как согласно НК, так и согласно другим нормативно-правовым актам, в т.ч.:
- резидентов ПВТ, применяющих освобождение от НДС, налога на прибыль, налога на недвижимость, земельного налога, оффшорного сбора согласно нормам Декрета № 12;
- резидентов индустриального парка «Великий камень», применяющих освобождение от налога на прибыль, НДС, налога на недвижимость согласно нормам Указа № 166;
- резидентов парка «Августовский канал», применяющих освобождение от налога на прибыль, НДС, налога на недвижимость, арендной платы согласно нормам Указа № 220;
- резидентов СЭЗ, применяющих освобождение от налога на прибыль, налога на недвижимость, земельного налога согласно ст. 383 НК;
- всех организаций и ИП, применяющих льготы налогам в виде освобождения (например, освобождение от НДС согласно ст. 118, 119 НК, от налога на прибыль согласно ст. 181 НК, Указу № 345, Декрету № 6, от налога на недвижимость согласно ст. 228 НК, от земельного налога согласно ст. 239 НК и др.)
Важно: новшество не изменяет порядок применения пониженных ставок, в т.ч. ставки налога в размере 0%.
Справочно для резидентов парка «Великий камень»: согласно п. 115 Положения № 166 в случае, если акты законодательства в сфере налогообложения, принятые после даты регистрации резидента индустриального парка, но не ранее вступления в силу Указа № 166, повышают налоговые ставки и (или) вводят новые налоги и сборы по отношению к налоговым ставкам, налогам и сборам, действовавшим на указанную дату (на дату вступления в силу Указа № 166 – для резидентов индустриального парка, зарегистрированных до даты вступления его в силу), резидент индустриального парка вправе:
– не применять нормы законодательства, относящиеся к новым налогам и сборам, в части деятельности на территории индустриального парка;
– уплачивать налоги (сборы), ставки по которым увеличены, исходя из их ставок, действовавших на дату регистрации резидента индустриального парка (на дату вступления в силу Указа, утверждающего настоящее Положение, – для резидентов индустриального парка, зарегистрированных до даты вступления в силу Указа, утверждающего настоящее Положение, совместной компании), в части деятельности на территории индустриального парка.
Однако рассматриваемое новшество не является новым налогом либо повышением налоговой ставки, а значит распространяется на резидентов парка.
- Суть изменений: если организация/ИП неверно определила сумму налоговой базы, подлежащей освобождению (НБ), и такая НБ в ходе проверки будет увеличена, в отношении корректировки льгота применяться не будет, налог контролирующими органами будет исчислен по общеустановленной ставке.
Пример 1. Резидент ПВТ определил НБ по налогу на прибыль в размере 5 млн бел. руб.. Прибыль в полном объеме подлежит освобождению, указанная сумма отражена в строке 13 налоговой декларации, а также в приложении 1 к декларации по налогу на прибыль.
В ходе проверки установлено завышение затрат, учитываемых при налогообложении, при расчете льготируемой прибыли на 300 тыс. бел. руб. Указанная корректировка будет облагаться без применения льготы.
По результатам проверки сумма льготируемой прибыль составит 5 млн бел. руб., сумма прибыли, подлежащей налогообложению – 300 тыс. бел. руб., доплата налога на прибыль – 60 тыс. бел. руб.
Пример 2. Организация вправе применить льготу по налогу на недвижимость согласно пп. 1.8. п. 1 ст. 228 НК в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, предназначенных для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки. Остаточная стоимость таких объектов на 1 января 2026 года составляет 100 000 тыс. бел. руб.
При представлении налоговой декларации по налогу на недвижимость организация не заполнила приложение 1 «Сведения о размере и составе использованных льгот».
В ходе проверки указанные объекты будут облагаться без применения льготы.
По результатам проверки сумма корректировки НБ составит 100 000 тыс. бел. руб., доплата налога на недвижимость – 2 000 бел. руб.
- Новая редакция НК вступила в силу с 1 января 2026 года.
Это означает, что новшества начнут применяться в ходе проверок, проводимых с 1 января 2026 года.
Напомним, согласно п. 4 ст. 74 НК в части вопросов соблюдения налогового законодательства проверки проводятся за период, не превышающий 5 календарных лет, предшествующих году, в котором в установленном порядке принято решение о назначении проверки (за исключением камеральной), и за истекший период текущего календарного года.
Т.е. при проведении выездных проверок контролирующие органы вправе доначислить налоги к уплате за налоговые периоды с 2021 года по настоящее время.
- Организациям и ИП стоит усилить контроль за расчетом льготируемой налоговой базы по всем налогам, а также порядком заполнения налоговых деклараций в части сведений о составе и размере использованных льгот.
Если вам нужна консультация, свяжитесь с нами +375 29 107 66 02, info@gbe.by.