КОНТРОЛЬ ТЦО НА ПРИМЕРЕ РЕАЛЬНОГО КЕЙСА
Ситуация: организация (РБ) реализует товары взаимозависимому лицу-резиденту РФ для дальнейшей перепродажи на территории РФ через маркетплейсы. Инспекция МНС запросила экономическое обоснование примененных в сделках цен. Организация представила экономическое обоснование, произвела самостоятельную корректировку налоговой базы и доплатила налог на прибыль в размере 21 тыс. руб.
По результатам рассмотрения экономического обоснования инспекция МНС направила в адрес организации уведомление в соответствии с п. 8 ст. 73 НК, в котором:
- выбрала другой метод определения рыночных цен – метод распределения прибыли;
- предложила откорректировать налоговую базу налога на прибыль и доплатить еще 160 тыс. руб.
Для подготовки ответа на уведомление организация привлекла специалистов по ТЦО, которые предложили не оспаривать примененный ИМНС метод оценки рыночной цены в сделках и применить метод распределения прибыли, а также произвести перерасчет совокупной прибыли, полученной от реализации товаров обоими субъектами.
Важными аспектами в перерасчете были:
- учет прибыли, отраженной согласно данным бухгалтерского учета
- учет расходов на реализацию, понесенных взаимозависимым лицом в РФ
- учет системы налогообложения взаимозависимого лица и его расходов при ввозе приобретенных в РБ товаров
В результате перерасчета потребовалась дополнительная корректировка налоговой базы и доплата налога на прибыль в размере 27 тыс. руб.
Пояснение принято налоговыми органами почти полностью, по результатам его рассмотрения потребовалась еще одна корректировка и доплата налога в размере 400 руб.
Итого согласно уведомлению, доплате подлежало 160 тыс. руб., после представления пояснения потребовалась доплата в размере 28 тыс. руб. (разница составила 132 тыс. руб.)
Ведущий налоговый консультант Анна Жегздринь поделилась выводами и рекомендациями в TELEGRAM t.me/gbconsultby – КАК «ЗАКРЫТЬ» УВЕДОМЛЕНИЕ ПО ТЦО И СЭКОНОМИТЬ СВОИ ДЕНЬГИ?
Если вам нужна консультация в отношении вопросов ТЦО либо требуется помощь в подготовке экономического обоснования свяжитесь с нами +375 44 731 58 24, info@gbe.by.