Электромобили – транспортные средства категорий M, MG, N, NG, приводимые в движение исключительно электрическим двигателем.
Категории транспортных средств определяются Приложением 1 к Техническому регламенту Таможенного союза «О безопасности колесных транспортных средств» ТР ТС018/2011, утвержденному решением Комиссии Таможенного союза от 09.12.2011 № 877.
Преимущества использования электромобилей в деятельности организации в РБ с точки зрения налогообложения:
- Инвестиционный вычет на электромобиль в повышенных размерах по 31 декабря 2025 года:
- в пределах 100 % первоначальной стоимости (стоимости вложений в реконструкцию) приобретенного электромобиля, в т.ч. легкового;
- в пределах 30 % первоначальной стоимости (стоимости вложений в реконструкцию) зарядных станций.
В Республике Беларусь инвестиционный вычет на электромобиль включается в затраты, учитываемые при налогообложении налогом на прибыль. В бухгалтерском учете вычет на электромобиль не отражается, т.к. является исключительно налоговым механизмом.
Инвестиционный вычет применяется в порядке, установленном Налоговым кодексом Республики Беларусь:
– в т.ч. в отношении основных средств, приобретаемых по договору финансовой аренды (лизинга), предусматривающему выкуп объекта;
– в отношении основных средств, используемых в предпринимательской деятельности организации в РБ;
– в течение 2-х лет, начиная с отчетного периода, на который приходится месяц начала начисления амортизации/в котором стоимость вложений в реконструкцию увеличила в бухгалтерском учете первоначальную стоимость основных средств.
!!! Есть ограничения – см. ч. 7 пп. 2.2 п. 2 ст. 170 НК.
В частности, инвестиционный вычет на электромобиль не применяется в отношении основных средств и стоимости вложений в их реконструкцию, если они используются в деятельности (полностью или частично), по которой организация не уплачивает налог на прибыль в связи с применением особых режимов налогообложения.
- Освобождение от НДС в РБ:
- при ввозе электромобилей, с даты выпуска которых прошло не более 5 лет. Основание для освобождения при ввозе с территории государств – членов ЕАЭС – налоговая декларация (расчет) по НДС и документы (их копии), содержащие информацию о дате выпуска электромобиля;
- при реализации на территории Республики Беларусь электромобилей.
- Затраты в части стоимости товаров (работ, услуг), возникших при установке, модернизации, дооборудовании зарядных станций могут быть безвозмездно переданы организациям, к объектам инженерной и транспортной инфраструктуры которых эти зарядные станции присоединены. Такие затраты при исчислении налога на прибыль включаются во внереализационные расходы у передающей стороны и не подлежат включению во внереализационные доходы у принимающей стороны.
- Расход электроэнергии электромобилями для целей учета при налогообложении не нормируется, т.е. устанавливать нормы расхода электроэнергии на зарядку электромобилей не требуется.
- В Беларуси транспортные средства категории M1 или M1G (Код ТНВЭД 8703 80 000 2), приводимые в движение исключительно электрическим двигателем, не облагаются транспортным налогом по 31 декабря 2025 года.
Авансовые платежи по транспортному налогу в отношении электромобилей в пределах указанного периода не исчисляются и не уплачиваются.
Источники информации: Указ Президента Республики Беларусь от 12.03.2020 № 92; ст. 169-170, п. 2 ст. 307-2 Налогового кодекса Республики Беларусь.